사망자의 세금보고

사망자의 세금보고

사망자의 유언 집행자는 유언장에 명시되어 있는 사람이거나, 명시되지 않았을 경우 유산을 처리하도록 임명된 사람을 뜻합니다. 세무적으로 유언 집행자는 아래와 같은 책임이 있습니다.

• 사망자의 모든 세금보고와 납세를 마치고,
• 사망자의 자산의 분배를 승인해주는 허가서를 받아야 하며,
• 수령인들이 받는 유산중 어떤 유산이 과세대상인지 알려줘야 합니다.

정부 보조금 및 연금

• Canada Pension Plan (CPP) 와 Old Age Security (OAS): 캐나다 국민연금인 CPP와 노령연금인 OAS는 사망한 달까지 지급되며, 세금보고서에 보고되어야 합니다. 사망한 다음 달부터 받는 연금은 모두 돌려보내야 합니다.
• GST/HST Credit: GST/HST Credit은 7월, 10월, 1월 그리고 4월에 지급되는데, 미혼인이 사망할 경우, 지급달에 사망하면 유산에 포함되지만, 지급달 전에 사망할 경우 정부에 돌려줘야합니다. 배우자가 있는 사망자일 경우, 생존하는 배우자가 GST/HST Credit을 받게 됩니다. 배우자는 CRA에 연락해서, 수급자를 바꿔달라고 요청해야합니다.
• Canada Child Benefit: 생존하는 배우자가 있을경우, 동일하게 CRA에 연락해서 수급자 변경 요청을 해야합니다. 만일 생존하는 배우자가 처음부터 수급자였을 경우, 본인의 소득만을 고려해서 CCB가 다시 계산되기 때문에, 재검토를 요청해야 합니다. 만일, 사망자가 해당 자녀일 경우, 사망한 다음달 부터 수급이 끊기게 됩니다.

소득보고

                  유언 집행자로서 사망자의 마지막 세금보고 및 생략된 세금보고를 하고, 세금이 다 납부 되는것을 확인해야 합니다. 세금보고에 들어가야 할 소득은, 사망하기 전까지의 모든 소득 (근로소득, 이자소득, 임대소득, 연금 등)이 보고되어야 하고 소득을 사망하기 전에 수취하지 못했어도 포함되어야 합니다. 세금 보고는 주로 기존 세금보고 마감일을 따르기 때문에 다음해 4월 30일 혹은 사업을 운영할 경우 6월 15일까지 입니다. 하지만 사망한 시기에서 세금보고 마감일 까지 6개월이 채 안될 경우, 6개월내로 보고하면 됩니다. 예를들어, 2016년 12월 20일에 사망했을 경우, 2017년 6월 20일까지 보고하면 됩니다. 반대로, 2016년 5월 20일에 사망했을 경우, 2017년 4월 30일까지 보고하면 됩니다.  장례비 및 유산 관리비는 개인적인 지출이기 때문에 소득 보고시 공제대상이 아닙니다.

고정자산

보통의 경우, 사망자의 고정자산은 사망시 공정시가액에 처분되는것으로 간주됩니다. 한가지 예외가 있는데, 배우자가 있을 경우, 공정시가액에 처분되서 발생되는 양도소득이 배우자가 실제로 처분하기 전까지 이연될수 있습니다. 하지만 사망자가 사용하지 않은 양도손실이 있을 경우, 사망자의 양도손실은 배우자가 양도 받지 못하기 때문에 공정시가액에 처분하여 손실로 양도소득을 줄인후, 배우자가 고정자산을 양도받도록 하는게 좋습니다. 사망자의 양도손실이 모든 양도소득을 줄였는데도 남아있을 경우, 다른 소득 또한 줄여줄 수 있습니다.

Registered Retirement Savings Plan (RRSP)/ Income Fund (RRIF)

                  사망시 모든 RRSP 혹은 RRIF가 과세대상이 됩니다. 과세되는 금액을 줄이려면, 배우자에게 양도해서 배우자가 인출할때에 과세되도록 하는 방법이 있습니다.